ЮФУ
ул. М. Горького, 88, к. 211
г.Ростов-на-Дону, Россия
344002
+7 (863) 250-59-54
Адрес электронной почты защищен от спам-ботов. Для просмотра адреса в вашем браузере должен быть включен Javascript.
Адрес электронной почты защищен от спам-ботов. Для просмотра адреса в вашем браузере должен быть включен Javascript.

TERRA ECONOMICUS

Принципы налогообложения для цифровой экономики


TERRA ECONOMICUS, , Том 20 (номер 2),
Цитирование: Вишневский В.П., Гончаренко Л.И., Дементьев В.В., Гурнак А.В. (2022). Принципы налогообложения для цифровой экономики. Terra Economicus 20(2), 59–71. DOI: 10.18522/2073-6606-2022-20-2-59-71
Благодарность: Участие сотрудников Финуниверситета в написании статьи профинансировано бюджетными средствами по государственному заданию Финуниверситета.

Статья посвящена принципам налогообложения в условиях цифровизации экономики. Новая промышленная революция и цифровизация изменяют субъектов налоговых отношений и налоговую базу, а, соответственно, – и представления о том, на каких принципах налоги должны быть построены. В этой связи в принципах налогообложения предложено различать условно-постоянную и переменную части. К условно-постоянной части отнесены классические каноны выгоды (benefit principle) и платёжеспособности (ability-to-pay principle), которые получили широкое признание многих поколений учёных и практиков. Их относительное постоянство определяется тем, что налоговая теория имеет дело с поведением людей и отношениями между людьми, а не со способом производства. К условнопеременной части отнесены принципы, связанные с минимизацией издержек доступа к налоговой базе. В условиях цифровизации это требования: получения защищённой цифровой информации о хозяйственных трансакциях в режиме реального времени; цифровой алгоритмизации и автоматизации налогообложения; исчисления и уплаты налогов по смарт-контрактам согласно императивам государственной экономической политики. Они являются условно-переменными, поскольку под влиянием технологического прогресса трансформируется налоговая база и условия минимизации издержек её использования. Установлено также, что требования к налогам и налоговой политике зависят от жизненного цикла технологий. На ранних его этапах они нуждаются в наибольшей налоговой поддержке. При этом для догоняющих стран такая поддержка имеет большее значение, чем для развитых, поскольку эмерджентные экономики не имеют достаточного опыта продвижения технологических инноваций, соответствующих институтов и высоких доходов, генерируемых зрелыми технологиями предыдущих поколений. Для стимулирования новых технологий целесообразно использовать не только вертикальные (секторальные) меры (как, например, налоговые льготы сектору микроэлектроники), но также меры горизонтальные (общесистемные), а также матричные (смешанные), учитывающие национальные и региональные технологические приоритеты.


Ключевые слова: налог; принципы налогообложения; промышленная революция; цифровизация; налоговое стимулирование; налоговая политика

Список литературы:
  • Блауг М. (2004). Методология экономической науки, или как экономисты объясняют. М.: Вопросы экономики, 416 с. [Blaug, M. (2004). The Methodology of Economics: Or, How Economists Explain. Moscow: Voprosy Ekonomiki, 416 p. (in Russian)].
  • Вишневский В. (2008). Принципы налогообложения: обоснование и эмпирическая проверка. Экономика Украины (10), 55–72. [Vishnevsky, V. (2008). Principles of taxation: Justification and empirical verification. Economy of Ukraine (10), 55–72 (in Russian)].
  • Вишневский В. (2019). Цифровая экономика в условиях четвертой промышленной революции: возможности и ограничения. Вестник Санкт-Петербургского университета 35(4), 606–627.[Vishnevsky, V. (2019). The digital economy in the context of the Fourth Industrial Revolution: Opportunities and limitations. St Petersburg University Journal of Economic Studies 35(4), 606–627(in Russian)]. DOI: 10.21638/spbu05.2019.406
  • Красильников О.Ю. (2007). Анализ интернет-экономики на микроуровне. Известия Саратовского университета. Новая серия. Серия Экономика. Управление. Право 7(2), 3–13. [Krasilnikov, O.(2007). Analysis of the Internet economy at the micro level. Izvestia of Saratov University. New series. Series: Economics. Management. Law 7(2), 3–13 (in Russian)].
  • Полтерович В.М. (2018). К общей теории социально-экономического развития. Часть 1. География, институты или культура? Вопросы экономики 11, 5–26. [Polterovich, V. (2018). Towards a general theory of socio-economic development. Part 1. Geography, institutions, or culture? Voprosy Ekonomiki (11), 5–26 (in Russian)]. DOI: 10.32609/0042-8736-2018-11-5-26
  • Стрелец И.А. (2009). Сетевые блага: новые возможности и проблемы для предпринимательства. Мир новой экономики 1(3), 5–11. [Strelets, I. (2009). Network benefits: new opportunities and challenges for entrepreneurship. The World of the New Economy 1(3), 5–11 (in Russian)].
  • Фостер Р. (1987). Обновление производства: атакующие выигрывают. М.: Прогресс, 272 с. [Foster, R.(1987). Innovation: The Attacker’s Advantage. Moscow: Progress Publ., 272 p. (in Russian)].
  • Allingham, G., Sandmo, A. (1972). Income tax evasion: A theoretical analysis. Journal of Public Economics 1(1), 323–338.
  • Atkinson, B., Stiglitz, J. (1976). The design of tax structure: Direct versus indirect taxation. Journal of Public Economics 6(1–2), 55–75.
  • Barros, M. (2019). Robots and tax reform: Context, issues and future perspectives. International Tax Studies 6, 2–6.
  • Bass, J. (2017). Digitalization and Taxation. In: Gupta, S., Keen, M., Shah, A., Verdier, G. (eds.) Digital Revolutions in Public Finance. Washington, DC: International Monetary Fund, pp. 25–56.
  • Chamley, C. (1986). Optimal taxation of capital income in general equilibrium with infinite lives. Econometrica 54, 607–622.
  • Dai, X. (2018). Toward a reputation state: The social credit system project of China. SSRN Electronic Journal. DOI: 10.2139/ssrn.3193577
  • Diamond, A., Mirrlees, J. (1971). Optimal Taxation and Public Production I: Production Efficiency. American Economic Review 61(1), 8–27.
  • Gupta, S., Keen, M., Shah, A., Verdier, G. (eds.) (2017). Digital Revolutions in Public Finance. Washington, DC: International Monetary Fund, 343 р.
  • Judd, K. (1985). Redistributive taxation in a simple perfect foresight model. Journal of Public Economics28, 59–83.
  • Kendrick, M. (1939). The Ability-to-Pay Theory of Taxation. The American Economic Review 29(1), 92–101.
  • Markham, S., Ward, S., Aiman-Smith, L., Kingon, A. (2010). The Valley of Death as context for role theory in product innovation. Journal of Product Innovation Management 27, 402–417. DOI: 10.1111/j.1540-5885.2010.00724.x
  • Mankiw, N., Weinzierl, M., Yagan, D. (2009). Optimal taxation in theory and practice. The Journal of Economic Perspectives 23(4), 147–174.
  • McCredie, B., Sadiq, K., Chapple, L. (2019). Navigating the fourth industrial revolution: Taxing automation for fiscal sustainability. Australian Journal of Management 44(4), 648–664. DOI: 10.1177/0312896219870576
  • Mirrlees, J. (1971). An exploration in the theory of optimum income taxation. Review of Economic Studies 38(2), 175–208.
  • Mirrlees, J. (1976). Optimal tax theory: A synthesis. Journal of Public Economics 6(4), 327–358.
  • Musgrave, R. (1959). The Theory of Public Finance: A Study in Public Economy. New York: McGraw-Hill Book Company, 628 pp.
  • Ramsey, F. (1927). A contribution to the theory of taxation. Economic Journal 37, 47–61.
  • Saez, E. (2013). Optimal progressive capital income taxes in the infinite horizon model. Journal of Public Economics 97, 61–74. DOI: 10.1016/j.jpubeco.2012.09.002
  • Schaefer, K. (2020). China’s corporate social credit system – Context, competition, technology and geopolitics. Research report. Trivium China, 95 p.
  • Schwab, K. (2017). The Fourth Industrial Revolution. World Economic Forum, 192 p.
  • Shafi, M., Molisch, A., Smith, P., Haustein, T., Zhu, P, De Silva, P., Tufvesson, F. (2017). 5G: A tutorial overview of standards, trials, challenges, deployment, and practice. IEEE Journal on Selected Areas in Communications 35(6), 1201–1221. DOI: 10.1109/JSAC.2017.2692307
  • Walker, H., Cohen, B. (1985). Scope Statements: Imperatives for evaluating theory. American Sociological Review 50(3), 288–301.
  • Zuboff, S. (2019). The age of surveillance capitalism. The fight for the future at the new frontier of power. London: Profile Books, 704 p.
Издатель: Южный Федеральный Университет
Учредитель: Южный федеральный университет
ISSN: 2073-6606