Эволюция налоговых институтов и проблемы перехода к экономическому росту

В. П. ВИШНЕВСКИЙ
доктор экономических наук, профессор, Институт экономики промышленности НАН Украины, г. Киев, Украина

Л. И. ГОНЧАРЕНКО
доктор экономических наук, профессор, руководитель Департамента налоговой политики и таможенно-тарифного регулирования Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, г. Москва, Россия

А. В. ГУРНАК
кандидат экономических наук, доцент, департамент налоговой политики и таможенно-тарифного регулирования Финансового университета при правительстве Российской Федерации, г. Москва, Россия

TERRA ECONOMICUS, 2016, Том 14 (номер 4),

с. 14-30
DOI: 10.18522/2073-6606-2016-14-4-14-30

В статье предложено рассматривать налоговую систему через призму эволюции налоговых институтов (правил и инструментов), направляющих поведение экономических субъектов. Такой подход позволяет лучше обосновать выбор основных направлений реформ в данной сфере экономики России, которая традиционно характеризуется хозяйственной и социокультурной спецификой. В этой связи принципиальное значение имеет анализ не только формальных налоговых норм (законов, положений, инструкций и др.), но и норм неформальных, действующих в разных ветвях власти и на уровне самих налогоплательщиков. Выполненный анализ показал, что в последние годы налоговая система РФ последовательно улучшалась, что нашло отражение в рейтинге легкости уплаты налогов от PricewaterhouseCoopers и World Bank Group. Однако существенное улучшение законодательства не сопровождалось столь же существенным улучшением ряда норм неформальных. Это, с одной стороны, объясняется фактором времени, необходимого для закрепления новых налоговых мемов, привычек и организационных рутин, а, с другой стороны, – особенностями российской среды хозяйствования, которая, в отличие от западной, традиционно характеризуется меньшей степенью транспарентности. В настоящее время правительство предлагает различные меры в сфере налоговой политики, встроенные в контекст решения проблем бюджетной консолидации. Однако общая логика успешной налоговой эволюции требует иного подхода – концентрации на мерах налогового содействия научно-техническим инновациям и инвестициям в развитие конкурентоспособной популяции про- активных экономических субъектов. Принципиальное значение при этом имеет соблюдение ранее объявленного обязательства не ужесточать налоговые правила, а также внесение таких усовершенствований, которые будут однозначно восприниматься экономическими субъектами как часть долгосрочной государственной стратегии развития. Для улучшения налоговых институтов требуется также длительная позитивная общественная практика хозяйствования, основанная на сотрудничестве и поддержании обратных связей с политическими властями и правительственными органами, закладывающая фундамент для культивирования новых неформальных налоговых правил, благоприятных для ускоренного социально-экономического развития.

скачать полный текст статьи

Ключевые слова: налоги; налоговая система; налоговая реформа; институционализм; эволюционная экономика

Список литературы:

Бреннан Дж., Бьюкенен Дж. (2004). К налоговой конституции для Левиафана / В кн.: Вехи экономической мысли. Экономика благосостояния и общественный выбор, т. 4. СПб.: Экономическая школа, c. 449–476.
Гурнак А.В. (2015). Институциональные аспекты развития налоговых систем // Вопросы теории и практики налогообложения: Сб. науч. статей, вып. 12 / под ред. д.э.н., проф. Гончаренко Л.И. М.: Дашков и Ко, с. 34–41.
Майбуров И.А. (2012). Массовый оппортунизм налогоплательщиков как следствие отсутствия в нашем обществе налоговой морали // Налоги и финансовое право, № 9, с. 179–192.
Меркулова Т.В. (2005). Формальный и неформальный институт налога: взаимосвязи и противоречия // Научные труды ДонНТУ. Серия: экономическая, вып. 91, с. 64–70.
Орешкин М. (2016). Минфин объясняет «жесткую» политику ЦБ (http://www.vestifinance.ru/articles/73689/print – accessed 3 Oct. 2016).
ЮНИДО. (2013). Лимская декларация. Путь к достижению всеохватывающего и устойчивого промышленного развития. 15 Генеральная конференция ЮНИДО, ЛимаПеру, 2–6 декабря.
Becker M. (ed.) (2008). Handbook of Organizational Routines. Cheltenham, UK, Northampton, MA, USA: Edward Elgar Publishing Limited.
Blanchard O. and Leigh D. (2013). Growth Forecast Errors and Fiscal Multipliers // IMF Working Paper, Research Department, WP/13/1, 42 pp.
Cornell University, INSEAD, and WIPO. (2016). The Global Innovation Index 2016: Winning with Global Innovation. Ithaca, Fontainebleau, and Geneva.
Darwin C. (1871). The Descent of Man, and Selection in Relation to Sex, vols. 1 and 2. New York: Appleton.
Feldstein М. (2009). The Case for Fiscal Stimulus // Project Syndicate (https://www.project-syndicate.org/print/the-case-for-fiscal-stimulus – accessed 10 Sep. 2016).
Frankel J. (2016). Rediscovering Fiscal Policy at the G7 // Project Syndicate (https://www.project-syndicate.org/commentary/focus-on-fiscal-policy-at-g7-by-jeffrey-frankel-2016-05– accessed 10 Sep. 2016).
Hodgson G. (2003). The mystery of the routine. The Darwinian destiny of an evolutionary theory of economic change // Revue economique, vol. 54, no. 2, pp. 355–384.
International Monetary Fund (2016). World Economic Outlook: Too Slow for Too Long. April. Washington.
Mackinder H. (1904). The Geographical Pivot of History // The Geographical Journal, vol. 23, no. 4, pp. 421–437.
OECD (2011). OECD’s Current Tax Agenda – Centre for Tax Policy and Administration.
PWC, World Bank Group (2016). Paying Taxes 2016. 10th edition.
Samuelson P. (1993). Altruism as a Problem Involving Group versus Individual Selection in Economics and Biology // The American Economic Review, vol. 83, no. 2, pр. 143–148.
Schumpeter J.A. (1954). History of Economic Analysis. Allen & Unwin (Publishers) Ltd.
Stiglitz J. and Rashid J. (2016). What’s Holding Back the World Economy? // Project Syndicate (https://www.project-syndicate.org/commentary/whats-holding-back-the-globaleconomy-by-joseph-e--stiglitz-and-hamid-rashid-2016-02 – accessed 4 Sep. 2016).
Stolypinsky.club (2016). Report «The Economy of Growth» // Stolypin Club (http://stolypinsky.club/economica-rosta/ – accessed 3 Oct. 2016). (In Russian.)
The Economist (2016). Out of ammo? Central bankers are running down their arsenal. But other options exist to stimulate the economy (http://www.economist.com/node/21693204/print – accessed 9 Oct. 2016).
World Economic Forum (2016). Global Competitiveness Report 2015–2016 (http://reports.weforum.org/global-competitiveness-report-2015-2016/ – accessed 9 Oct. 2016).

Издатель: Южный Федеральный Университет
Учредитель: Южный федеральный университет
ISSN: 2073-6606